税收 这一部分将检验乌拉圭征收主要税、进口关税、社会保险税的总则。 根据世界经济合作与发展组织的模型，乌拉圭已经和德国以及匈牙利签订了双重征税协议。 法人所得税 乌拉圭的法人所得税以每年30%的比率征收该法人在本国工业、贸易及与此类似的行业中的所得，且不论其性质。 应税所得分为以下四种： 1.来自公司开发的盈利活动的所得； 2.源于租赁，委托商标、专利、工业模型或纳税人保险免税额的使用权或处置商标、专利、工业模型或保险纳税人保险免税额的使用权的所得，不 论受益人的住所，不住在乌拉圭的纳税人除外； 3.源于由居住在国外的个人或法人实体转让的技术援助的所得。供应商所在国已经征税的以及已在技术援助接受国征税但没给予税收凭证的则免于征收所得税。 4.由法人所得税纳税人支付股息或利润给居住在国外的个人或法人实体，并且该国已经对个人或法人实体从乌拉圭法人所得税纳税人得到的股息或利润开具税收凭证的所得。如果国外法人实体由于负收入而不申请抵税的，该所得则免税。 总的原则是法人所得税为财政年所征收的净应税所得，基本上来自以下几个方面： 企业效益 可扣除的支出指按时记录的并且对于取得或保存受益关键的所得。 一个乌拉圭公司以股东的方式从另一家乌拉圭公司所得的收益或股息不记入计算受益公司所得的影响。 某一财政年的税收亏损可以从下三个财政年的可征税所得中扣除，并每年根据批发物价指数作相应的调整。 外商投资净所得税是把和总所得相关的开支（行政和财政）从总所得（通常是来自外国投资的利息和汇兑收益）中扣除后的所得。 在国外不同国家的公司运营仲裁中获得的所得，只有3%的买卖差价被认为是来源于乌拉圭的所得。 为了计算净应征税所得，在储蓄渠道受益的股本以及储备或受益资本化的中的投资，可以扣除可征税前相当于净税利的部分。 法人所得税的结算标准类似于当地公司或外国公司的分支、公司和股东、母公司和分公司之间的交易处理除外。这些标准同样适用于工贸或服务行业的有限责任公司。 公司股东和公司之间的贸易和财务交易为了达到法人所得税的效果，会给人这样的交易也包括第三方的印象。 母公司或者该公司其他部门的资产负债被认为是资金账款，为了调整通货膨胀，该账款不计入其中。 在向母公司的支付与借贷方面，子公司和母公司之间应在即期贸易和财务交易方面保持一定距离，即在两者作为法律和经济独立人的条款下进行，只有这样，那些即期贸易和财务交易才能得以承认。 现在，适用于再投资的特殊税制为法人所得税提供了在动产投资方面免除高达40%的税。这项免除条款自1988年1月1日适用，包括下列条款： ⅰ）工业机器和设备 此外，用来建设和扩大旅馆、汽车旅馆、客栈或用于工业活动的房地产的将免除高达20%投资的法人所得税。 免除税收要求财产在投资后的第三个财政年结束后才可以出售。否则，免除的税收将被算在财产出售的财政年内。 公司不可以分配免税所得，这只能作为特殊储备用于资本化。 这些投资的免税所得在扣除其他所有的免税所得后，如果有的话，不可超过财政年净所得的40%。 也可用税收特殊月支付制，这样税收被算作上一财政年实际税收和所得的一部分。 资本税 政府向个人及法人实体在乌拉圭境内以及在乌拉圭境内用于经济目的的财产和索赔征收资本税，且不论其国籍所属；而对于在乌拉圭境外以及在乌拉圭境外用于经济目的的货物和索赔不予以考虑。 资本税的征税对象： a）所有的个人，不论他们的国籍； 资本所得税根据纳税人的性质在不同年利率的基础上征税： 法人所得税纳税人（公司和企业）-1.5% 可征税的净资产基本上如下计算： 财政调整过的资产 财政调整过的负债* *规章禁止将未经国内金融制度允许的进口债，国外银行债或其他金融债计入该项目。 可征税净资产=应税资产－可计算负债 国外资产指那些在国外设置、放置或经济使用的资产。 外国人每年12月31号贷给居住在乌拉圭的纳税人的款应收2%的资本税。 欠税抵贷的乌拉圭公司必须作为该贷款的扣缴代理。居住在国外的个人或法人实体的外国货币贷款和存款以及进口交易获得的余额免除该税。 该税提供了提前月支付制度，相当于上个财政年已付税的11%。 资本税也考虑免除某些税来刺激投资，因此工业动产根据注入公司资本的年度免除应税值的50%到100%。 增值税 对国内流通货物和国内任何营利性服务，包括进口到乌拉圭的货物要征收增值税。 基本增值税率达23%，最少14%的税率适用于食品、机器、消费者贷款银行利率。 该税收是在月基础上适用于货物和服务的销售税收和货物和服务的购买的纳税差，这直接或间接组成可征税货物和服务的部分成本。 货物出口征收0%税率，这意味着在货物和服务所支付的增值税成为出口货物和/或服务成本的一部分，这可以从已开发票的当地销售中扣除。此外，包括在当地销售或进口增值税要求出口纳税人申请有利于供应商的或在任何情况下都承认的提名税收信贷认证。 某些服务的出口征税0%（国际货运、飞机和船只的维修以及建筑工程、船舶清洗和装备、港口服务以及包括国际航海航空以及货物运输）。购买货物的增值税和上述相同在相同基础上补偿。 其他服务的出口征税23%。 进口支付的增值税有两个不同的特征：首先它和当地购买的货物一样享有相同的减税措施；另一方面，以此缴纳的增值税的一部分可抵冲其它税种。 进口税-南方共同市场 1991年7月21日，乌拉圭议会制定了第16096号法律，这是关于阿根廷、巴西、巴拉圭和乌拉圭建立共同市场的条约。 这个条约和相关文件致力于取得四国生产要素的根本性变化。它们集中在取得市场一体化，创建拥有2.5亿人口的共同市场，并以此提高可利用商品和服务的供应和质量。 南方共同市场意味着成员国在互相关税和义务的基础上自由流通货物、服务和生产要素，针对第三国采取相同的贸易政策，自由贸易项目，配合会员国的宏观经济和部门政策，以及致力于使它们各自的法律相和谐。 自条约生效之日起，会员国已经强制减少它们之间的关税，它们的目标是在不影响总关税的情况下施行零关税。 四国已经同意共同对外关税以及取消南方共同市场内部关税，南方共同市场内部货物流通零关税以及所有相当的限制措施。共同外部关税适用于来自非会员国第三国以及来自会员国保税区的进口，后者有些例外。 会员国间出口产品在税收、费用和其他内部收费上和国内产品享有相同待遇。来自会员国的产品，将降低包括劳动力在内的至少60%的成本。在暂行准入制度下进口到该国的产品将被认为源自该国，这依赖于它们经历的转变并将以上百分比考虑在内。 为保证会员国的公平竞争，将会协调宏观经济和部门政策。 资本货物审估的共同外部关税到2001年将会逐渐减少到14%。在巴拉圭和乌拉圭该期限扩展到了2006年。 对于IT产品，共同外部关税到2006年将逐渐减少到16%。从非会员国进口的货物根据货物的不同必须缴纳0%至35%的全球关税。尽管智利不是完全会员国，但仍从最高13.9%的关税中获利。 在暂行准入制度下所有和国家利益相关的进口投资项目和所有原材料和货物缴纳0%关税。 和进入该国相关的货物以及进口交易的强制性登记相关的进口商必须支付1.25%的进口控制税给参与该交易的政府所有银行。 此外，在不损害任何适用的免税措施的前提下，进口到该国的最终货物将征收23%的增值税。 |
