与公司有关的主要税种

作者：admin 来源：日期：2012-06-25 人气：标签：

在波兰投资，必须了解波兰的税收体系，与公司有关的主要税种包括公司所得税、增值税、消费税和印花税。

一、公司所得税（CIT）

公司所得税是波兰政府财政收入的第二大来源，仅次于增值税收入。

波兰外国投资企业和国内投资企业实行统一的所得税政策。根据波兰《法人所得税法》，所有的法人和具有法人资格的组织（合伙企业除外）都要缴纳企业所得税。外资企业分公司需要到国家法院相关部门注册，同时按照有限责任公司或股份公司的规定交纳企业所得税。国外公司代表处的活动只限定在行使代表权和对外宣传方面，不缴纳企业所得税。

企业税前收入，包括来自经营活动和财务的净收入扣除捐献等一些特殊支出，构成企业所得税纳税基数。广告费、各种罚款和利息支出不能作为成本从税前收入中扣减；固定资产和无形资产可以进行折旧以及分期摊销，价值低于3500兹罗提（1120美元）的资产可以在购买使用当月或下月一次性核销，但土地和工艺不能折旧。

合伙企业各方发生的收入和成本按其在合伙企业中的股比相应记入各自的应税收入和扣减成本中，因此，合伙企业的各方收入亦被合理征税。

一般情况下日历年作为纳税年，企业可以自行选择年内任何一个月份作为一个纳税年的起止点。当纳税人的纳税年度与公历年度不一样时候，以纳税人的纳税年度起始时间来决定整个纳税年度应该适用的税率。

自2004年起，波兰法人所得税税率为19%，是欧盟所得税率最低的国家之一。由波兰公司派发的股息收入应由派发企业代扣19%所得税。由波境外的欧盟企业派发的股息收入自2004年5月1日起可在一定条件下申请减免。对利息收入、版税收入以及无形服务收入（咨询、会计、市场调研、法律服务、广告、数据处理、人力资源和担保等）一般征收20%所得税。

经营发生亏损可以在后续5年中进行利润折减结算，但任何一个税收年中最大折减数不能超过亏损额的50%。

有关合并报税、关联企业的利润转移、高负债企业（资产负债比达到1：3）以及避免双重征税（原则是对于国际转移利润在其来源地免征税，在目的国征税）等方面的纳税问题，均有相应的具体规定。

年度税收返还必须登记存档，应纳税款必须在下一个纳税年度第三个月底前交付完毕。要求按月申报，预付税款。

违反上述要求的，将面临自公布之日起按照年利率16%的罚款处罚。

二、增值税（VAT）

增值税是一种流转税，是中性的，其纳税人可以从销项税中抵扣其进项税，因而税赋由最终的消费者负担。2004年5月1日波兰加入欧盟以后，对增值税规则进行了很大调整。到2006年为止，增值税是波兰政府财政收入最重要的税收来源。

1、波兰增值税法规适用范围

在波兰境内销售商品和提供服务都需要交纳增值税。增值税纳税人之间进行交易必须提供增值税发票。年营业额超过1万欧元的经济实体，均应以正常增值税纳税人进行登记。销售给个人自用的商品金额超过5000欧元，必须进行大额现金登记备查。未按增值税纳税人在波兰登记的外国经济实体，在对等的条件下可申请增值税返还，具体说来，以下类别的货物和服务需要缴纳增值税：
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提供在波兰制造的货物和服务，样品和礼品不包括在增值税范围内；
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出口到欧盟以外地区的货物；
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从欧盟以外地区进口的货物；
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波兰境内社团之间购买的货物；
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波兰境内社团之间提供的货物。

而增值税的纳税基数是商品或服务的周转额，即销售的商品或提供的服务的价值减去增值税后的余额。如果该产品的生产或该服务接受补贴，或者被征收关税，这一部分的价值同样要计入纳税基数，进行纳税。

2、纳税人

增值税交纳人为独立从事经济活动的法人实体、没有法人的机构组织和个人。

3、增值税注册和缴纳

所有在波兰开展与增值业务有关的实体必须事先登记办理增值税，事先通知波兰税务部门拟开展的业务。

纳税人的应课税净销售在上年度没有超过1万欧元的，可以免缴增值税。但是，纳税人的进项税不能进行抵扣。

增值税交纳人如果在波兰和欧盟其他国家没有固定的商业地点或居住地点，必须聘请一个财务代表。财务代表负责办理在波兰的所有税务事宜。